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年底将执行到期的12个税收优惠政策2020-11-18 08:10
2020年还有45天就结束了，对于财税人员来说，不要忘记关注眼前事。有10个税收优惠政策即将执行到期，筹划一下，以后该如何安排。 一、一般纳税人转登记为小规模纳税人 文件名称：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号） 主要条款：一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。 关注理由：小规模纳税人，税务管理简便，而且可以享受诸多税收优惠，比如季度不超过30万元免增值税、城建税及附加、房产税、印花税、城镇土地使用税等可以减半征收等等。 二、小规模纳税人减按1%征收率 文件名称：《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号） 主要条款：自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。 除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 关注理由：理由就显而易见了吧，1%征收率，能多用点就多用吧。 三、阶段性减免社保 文件名称：《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》（人社部发[2020]49号） 主要条款：各省中小微企业三项社会保险单位缴费部分免征的政策，延长执行到2020年12月底； 各省(除湖北省外)对大型企业等其他参保单位(不含机关事业单位，下同)三项社会保险单位缴费部分减半征收的政策，廷长执行到2020年6月底。湖北省对大型企业等其他参保单位三项社会保险单位缴费部分免征的政策，继续执行到2020年6月底。 关注理由：对中小企业而言，该政策算得上疫情期间最给力的政策了，盼望再延续一段时间吧。 四、单位价值不超过500万元的固定资产一次性扣除 文件名称：《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号） 主要条款：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 关注理由：500万元的标准，没有行业限制，除房屋建筑物外不限固定资产类别，如果您税负高，这样的政策不用，还在等什么？ 五、软件企业和集成电路企业企业所得税优惠 文件名称：《关于集成电路设计企业和软件企业2019年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第29号） 主要条款：依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2019年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 推荐理由：软件企业，2019年12月31日以前尚未盈利，但2020年开始盈利的企业要特别关注。 六、集团内企业之间无偿借款免增值税 文件名称：《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税[2019]20号） 主要条款：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。 关注理由：关联方企业之间无偿借款增值税视同销售问题，一直是大家关注的问题，且与其他视同销售不同，借款利息进项税不得抵扣。注意，该文件只适用于集团内企业之间，集团虽无需认定，但需要公示的。 实务中，关联方无息借款被征收增值税的案例不多见，而且，增值税法征求意见稿，已经取消了无偿提供服务需要视同销售的条款。估计也是考虑，货物视同销售，尚有对应的进项税可抵扣，如果是服务也视同销售，并不会直接获得对应的进项税，会大大增加纳税人负担。 七、改制重组土地增值税政策 文件名称：《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2018]57号） 主要条款：2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、投资入股等方式下涉及土地房产权属转移的，暂不征土地增值税。 关注理由：并购重组中的利器，威力巨大的意大利炮，值得细细去读。 八、改制重组契税政策 文件名称：《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税[2018]17号） 主要条款：2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、划转、投资入股等方式下涉及土地房产权属转移的，免征契税。 关注理由：与土地增值税重组乃双胞胎。 九、疫情期间公益性捐赠等相关政策 文件名称：《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第28号） 主要条款：2020年12月31日以前，捐赠用于新冠状病毒肺炎的物品和现金可全额在企业所得税前扣除，捐赠的物品增值税无需视同销售... ... 关注理由：有爱心、有利润的企业可以多关注下。 十、文化事业建设费免征 文件名称：《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第25号） 主要条款：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。 推荐理由：这个政策，涉及的纳税人不多，但文件出台时可是引起了一番热议。对广告、文化传媒行业，一个非常重要的文件。 十二、提高研发费用加计扣除比例 财税〔2018〕99号规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 END 上一篇： 关于铁路运输企业汇总缴纳增值税的通知
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